干货！联邦预算和大选都绕不过去的减税议案，全列在这里了

澳洲联邦大选即将于今年5月举行，减税自然成为了朝野两党不可忽视的主要议题。接下来，本文将对现任自由党联合政府和反对党工党之间的减税主张进行盘点和比较。

01

企业税减免

自由党联合政府：

• 中小企业减税

据了解，澳洲联邦现任自由党联合政府的目标是到2026/27财年，年营收超过5000万澳元的大型企业税率将降至25%，但是这一提议遭到了议会上院的否决，未能通过。如获通过并实施，将导致联邦预算支出高达654亿澳元。

截至目前，联邦政府仅有中小企业减税计划获得议会通过，即自2018年7月1日起，年营收不满5000万澳元的中小企业税率从原来的30%降至27.5%。到2026年7月，这一税率将逐步降至25%。

但是，根据现任联邦政府的计划，中小企业税率进一步降至25%的时间表有望提前至2021年7月1日。

• 非法人小企业税收折扣

根据现任联邦政府的计划，自2021年7月1日起，年营收不足500万澳元的非法人小企业所得税抵扣可增加至16%，较原来设定的时间表提前五年。

由于非法人小企业是通过个人所得税系统进行征税，因此，这样可以确保他们和其他中小企业一样享受减税带来的优惠。

• 即时资产注销

在2015/16财年的政府预算报告中，联邦政府首次引入了“任何单笔不超过2万澳元的资产采购可立即抵免作为企业开支”的政策。

这一规定得到了进一步的延伸，可享受即时资产注销的资金从原来的2万澳元提高至2.5万澳元；其次，适用期限延长至2020年的6月30日。扩展后的新规从今年的1月29日正式生效。

反对党工党：

对于自由党联合政府对中小企业（年营收不超过5000万澳元）税率降至27.5%的政策，工党表示支持。

• 澳洲投资担保（Australian Investment Guarantee）

此外，工党宣布，所有在澳运营的企业应该享受新的“澳洲投资担保（AIG）”计划，即加速折旧计划。

按照该计划，所有企业在新增投资的首年，符合规定的折旧资产价值的20%可享受“即时注销”，而剩余资产则按照第一年的的正常折旧计划进行处理。

为了覆盖中小企业减税成本，工党表示将推迟澳洲投资担保（AIG）计划实施时间表到2021年的7月1日。

• 对预算的影响

据估计，由于减税时间表提前，在截至2021/22年的四年内，政府预算支出预计达到32亿澳元。

现任联邦政府表示将通过改善收入、放弃大企业减税相应节省的成本来覆盖上述支出。据预计，减税将使大约360万企业、660万澳大利亚就业人口受益。

02

跨国公司征税

自由党联合政府：

经合组织（OECD）发布了打击跨国公司侵蚀税基和利润转移的行动计划，而澳大利亚正是该行动计划第一阶段的早期推动者。

从那时起，澳大利亚联邦政府就实施了一系列建议，包括加强澳大利亚的转让定价规则，以防止跨国公司通过滥用关联方支付来进行利润转移。

联邦政府还引入了国家报告规则，要求跨国公司向ATO报告其全球业务，包括其经营所在国家的收入和缴税情况。

除经合组织行动计划中涵盖的建议外，现任联邦政府还推出了以下改革建议：

• 实施跨国反逃税法（MAAL），用于增加跨国企业税收收入。ATO提供的数据显示，由此向澳大利亚税基每年返还金额有望超过70亿澳元。

• 实施转移利润税（DPT），同时也称之为谷歌税，旨在对全球收入超过10亿澳元、并且同境外缺乏经济实体关联方签署协议的跨国公司加征40%的惩罚性税收。据预计，此举有望每年增收约1亿澳元。

• 成立打击逃税漏税工作组。联邦政府向ATO四年内新增拨款6.79亿澳元，用于雇佣1000名专家打击逃税漏税行为。其中包括390个专业官员岗位。

• 对未能按时提交税务文件、并向ATO作出虚假或误导性陈述的跨国公司加大处罚力度。此条适用于全球年营收不低于10亿澳元的大型跨国企业。

• 引入新的税务透明法规，基于自愿的原则，鼓励企业公开纳税情况。

• 为向ATO披露企业逃税漏税行为的举报人提供保护。此条适用日期为2018年7月1日。

• 联邦政府希望对数字高科技企业按照收入征税，而不是利润。但本月早些时候，联邦政府表示暂时不会这样做，而是会等待经合组织的计划安排。

反对党工党：

反对党工党也公布了“税收透明一揽子计划”，其中包括政府已经宣布或实施的一些措施。

拟议措施的具体细节如下：

• 制定国家公开报告，提供有关企业的详细税务信息，并且可以通过公共渠道获取。这一点和联邦政府以及经合组织的观点不同，后者并不赞同公共渠道获取。

• 向举报企业逃税漏税行为的举报人提供美国式的财务奖励。工党指出，由于举报人提供的信息有助于政府增加税收，因此应该给予他们一些现金奖励，即惩罚性税额的1%或不超过250,000的上限（以较高者为准）。

• 强制性股东报告避税天堂风险。工党提议修改“2001年公司法”，要求公司在任何“国际物质税务风险管辖区” - 即已知或可疑的避税天堂 - 向股东进行披露。工党还表示将阻止公司声称对往返已知避税天堂的旅行进行非法抵扣。

• AUSTRAC数据公开报告。工党主张每年公开发布国际资金转移数据，包括汇往国外包括低税率或不合规的司法辖区（即避税天堂）的现金总量。

• 澳大利亚上市公司受益所有权登记的公开访问。工党希望成立一个可公开访问的公司、信托和其他公司结构受益所有权的中央登记处。

• 公开“非法凤凰活动”（Phoenix Activity）”涉及企业负责人的名单，达到打击非法凤凰活动的目的。如果胜选，工党将赋予税务专员对逃税个人或实体进行公开等其他权利，作为对最严重的税务违法行为的处罚。

03

打击黑色经济

自由党联合政府：

现任联邦政府已经成立了一个由主要执法机构组成的多机构打击黑色经济专项工作组。

截至目前，联邦政府已经采纳的建议包括：

• 政府采购流程的变化：自2019年7月1日起，参与超过400万澳元联邦政府采购投标的企业将需要有“令人满意”的税务记录。

• 承包商报告：自2018年7月1日，政府将应税支付报告系统扩大至快递和保洁行业。自2019年7月1日起，报告系统将进一步扩大至公路货运、安全和信息技术行业。

• 非法烟草：政府成立了一个打击非法烟草的专项工作组，据称已经缉获了一些非法烟草。自2019年7月1日起，所有烟草税将在进关时收取，而不是在进入国内市场时收取。据估计，到2021/22年，此举有望增加政府收入36亿澳元。

• 现金支付限额：从2020年1月1日起，经济范围内的现金支付限制将适用于超过10,000澳元的商品和服务。

• 共享经济：政府正在考虑针对共享经济出台“更强大”的报告制度，以便更好地记录共享经济平台用户商品和/或服务销售的收入信息。